Daň z příjmů fyzických osob: Příklad výpočtu krok za krokem

Hrubá mzda

Hrubá mzda představuje souhrn všech příjmů z pracovního poměru před srážkou daní a pojištění. Zahrnuje základní mzdu, příplatky za práci přesčas, odměny, náhrady mzdy a další benefity. Z hrubé mzdy se odvádí daň z příjmů fyzických osob, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Částka, která vám po těchto odvodech zůstane, se nazývá čistá mzda. Výše hrubé mzdy je důležitá pro výpočet nemocenské, mateřské, důchodu a dalších sociálních dávek.

Odvody

Odvody, pro mnohé strašák a synonymum pro složité papírování. Jde o povinné platby státu, které hradí zaměstnanci i osoby samostatně výdělečně činné. Dělí se na sociální a zdravotní pojištění. Sociální pojištění zahrnuje důchodové pojištění, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a nemocenské pojištění. Zdravotní pojištění pak slouží k financování zdravotní péče. Výše odvodů se liší v závislosti na výši příjmů a typu činnosti. Pro OSVČ jsou odvody paušální nebo vypočítávané z dosaženého zisku. Zaměstnanci mají odvody hrazeny částečně zaměstnavatelem. Ačkoliv se můžou zdát odvody jako nepříjemná povinnost, zajišťují nám důležité sociální jistoty a přístup ke zdravotní péči.

Základ daně

Základ daně je částka, ze které se daň počítá. U daně z příjmů fyzických osob se jedná o rozdíl mezi příjmy a výdaji. Od základu daně si můžete odečíst různé slevy a nezdanitelné části, čímž se výsledná daňová povinnost snižuje. Mezi nejčastější slevy patří sleva na poplatníka, sleva na dítě nebo sleva na studenta. Nezdanitelnou částí základu daně jsou například příspěvky na penzijní připojištění nebo životní pojištění. Výsledkem po odečtení všech slev a nezdanitelných částí je daňový základ, ze kterého se vypočítá daň.

Sleva na poplatníka

Sleva na poplatníka je základní daňovou slevou, kterou si může uplatnit každý poplatník daně z příjmů fyzických osob. Pro rok 2023 činí sleva na poplatníka 30 840 Kč. Nárok na slevu má každý, kdo má příjmy z České republiky, a to bez ohledu na výši těchto příjmů. Slevu na poplatníka si můžete uplatnit i v případě, že pracujete pouze na zkrácený úvazek nebo máte nízké příjmy. Sleva se uplatňuje v daňovém přiznání nebo prostřednictvím zaměstnavatele.

Daň před slevami

Daň před slevami představuje částku daně z příjmů fyzických osob vypočtenou z vašeho zdanitelného příjmu ještě před uplatněním jakýchkoliv slev na dani. Pro výpočet daně před slevami se používá daňová sazba 15 % z vašeho hrubého příjmu. Od daně před slevami se následně odečítají různé slevy, na které máte nárok, jako je například sleva na poplatníka, na dítě, na studenta nebo na invaliditu. Teprve po odečtení všech těchto slev získáte výslednou daňovou povinnost, kterou musíte doplatit nebo naopak dostanete zpět formou daňového bonusu.

Sleva na dani

Sleva na dani představuje částku, kterou si můžete odečíst z vaší daňové povinnosti, čímž snižujete celkovou sumu daně, kterou musíte zaplatit. Existuje mnoho typů slev na dani, které se vztahují na různé životní situace a výdaje. Mezi nejčastější patří sleva na poplatníka, na dítě, na manželku/manžela s nízkými příjmy nebo na studenta. Pro uplatnění slevy na dani je obvykle nutné splnit určité podmínky a doložit nárok příslušnými dokumenty. Informace o konkrétních slevách na dani, podmínkách pro jejich uplatnění a potřebných dokumentech naleznete na webových stránkách Finanční správy České republiky.

Daň po slevách

Po odečtení všech slev na dani se dostáváme k daňové povinnosti, kterou musíme státu odvést. Je důležité si uvědomit, že slevy snižují daňový základ, nikoliv přímo daň. To znamená, že čím vyšší je náš daňový základ, tím více na slevách ušetříme. Naopak, pokud máme nízký daňový základ, nemusí se nám některé slevy vůbec uplatnit.

Výsledná daň po slevách se pak počítá z daňového základu poníženého o tyto slevy. Daň se obvykle vypočítá jako 15% z daňového základu.

Daňové zvýhodnění

V České republice existuje řada daňových zvýhodnění, která mohou využít jak zaměstnanci, tak i OSVČ. Mezi nejznámější patří slevy na dani, daňové úlevy a daňové bonusy. Slevy na dani snižují přímo vypočtenou daň, zatímco daňové úlevy snižují základ daně. Daňový bonus naopak představuje částku, kterou si můžete odečíst od daně, a pokud je vyšší než vaše daňová povinnost, stát vám ji vyplatí.

Mezi nejčastěji uplatňované slevy na dani patří sleva na poplatníka, sleva na studenta, sleva na invaliditu nebo sleva na manželku/manžela s nízkými příjmy. Daňové úlevy lze uplatnit například na penzijní připojištění, životní pojištění nebo na úroky z hypotéky.

Před podáním daňového přiznání je vždy vhodné zkontrolovat aktuální podmínky a limity pro uplatnění daňových zvýhodnění, protože se mohou rok od roku měnit.

Daň k doplacení/vrácení

Po pečlivém vyplnění daňového přiznání a sečtení všech příjmů a výdajů se může stát, že vám vyjde daň k doplacení, nebo naopak k vrácení. Pokud jste v daňovém přiznání uvedli vyšší daňovou povinnost, než kolik jste ve skutečnosti zaplatili, čeká vás doplatek daně. Ten je nutné uhradit do termínu splatnosti, abyste se vyhnuli případným sankcím. Naopak, pokud jste během roku odvedli na dani více, než byla vaše skutečná daňová povinnost, máte nárok na daňový přeplatek. Finanční úřad vám peníze vrátí na účet, který jste uvedli v daňovém přiznání.